Пазарната икономика е невероятно сложна система. Намирането на своето място в него не е толкова лесно, особено когато става въпрос за бизнес. Както юридическите лица, така и индивидуалните предприемачи трябва внимателно да се грижат за финансовото си състояние. Одитът играе важна роля в тази грижа. Не всеки е запознат с планирането и изпълнението на одита. Каква е тази процедура, как се прилага? Нека се опитаме да разберем нашия материал.
Какво е одит?
На латински има думата audio, което означава "слушател", "слушване". Човек, който може да слуша, е в състояние да помогне. Например, това е лекар, който е научил за здравословното състояние на пациента. След като разбра причините за заболяването, той е готов да започне лечение. В икономическата сфера одиторът е един и същ лекар. Само основната му цел не е лечението, а търсенето на проблеми, може да се каже, болести.
Финансовата проверка е задължителна процедура за всички юридически лица. Веднъж годишно организациите трябва да обръщат внимание на планирането и провеждането на одит. Можете да правите това по-често, но всичко зависи от волята на самото юридическо лице.
Одиторът проверява финансовото и икономическото състояние на организацията. Той има много повече знания и умения, отколкото например счетоводител. Това се дължи на непрекъснатото развитие на одитната процедура през последните 30 години. От времето на перестройката започва активното формиране на пазара в страната. Но силна икономика не може да се формира без висококачествени контролни и надзорни мерки. Контролът се осъществява основно от държавата. В същото време целта му не е да налага услугите си, а да създаде система, в която юридическите лица да станат по-независими по въпросите на финансовия одит и планирането на одита.
Цели и задачи на одитите
Целта на одита е да установи точността и надеждността на финансовите отчети на различни икономически субекти. Това е фиксирано и във Федералния закон „За одита в Руската федерация“. В хода на одита е необходимо да се получат достатъчни и точни доказателства, които да позволят на одиторите да говорят с увереност относно съответствието на съществуващата отчетност с нормите на руското законодателство.
По време на финансовия одит трябва да бъдат постигнати следните цели:
- пълно идентифициране на финансовите резерви и проверка на съответствието им с данните, посочени в документацията;
- проверка на пълнотата, точността и надеждността на отчитането на всички разходи, резерви, финанси и привлечени средства;
- потвърждение за надеждността на отчетите или заключение за тяхната ненадеждност;
- контрол върху спазването на руското законодателство.
Целите може да изглеждат малко трудни за разбиране, така че адвокатите успяха да ги преформулират. Така че планирането и провеждането на одити е необходимо, за да се провери икономическото състояние на организацията:
- относно валидността на включването на определени суми в отчетите;
- относно цялостната приемливост на докладването;
- за пълнота и точност на изчисленията;
- относно верността на оценката, дадена на организацията от нейните действия;
- за разделяне на баланса;
- относно откритостта и точността на информацията, включена във финансовите отчети.
По този начин задачата на одиторските компании е да извършат задълбочен одит на организация. Ако бъдат идентифицирани проблеми, от одиторите се изисква да ги посочат и да поискат от компанията незабавно да коригира ситуацията.
Почтеност, безпристрастност и конфиденциалност
Принципите за планиране на одит и неговото изпълнение са приблизително еднакви. Всички те са изброени в първа глава на съответния федерален закон.
Първият принцип е проверка на целостта. Именно пълнотата и точността на извършените действия е в основата на професионализма. Както одиторите, така и техните подчинени са длъжни да организират компетентно и ефективно своята дейност. Забранено е да се крие важна информация един от друг, да се намесва в работата, да се демонстрира некомпетентност и т.н. Винаги трябва да поддържате професионализъм и желание да вършите работата си възможно най-добре.
Следващият принцип на планиране на одита и неговиятизпълнението се нарича безпристрастност. Това е много важен принцип, тъй като се свързва с концепцията за обективност на проверката. Накратко, цялата работа трябва да се извършва честно и вярно. Никакви пречки не трябва да пречат на точното определяне на резултатите. Принципът на безпристрастност се поддържа от някои гаранции, закрепени във федералния закон. По-специално, това е забрана за множество одити от един и същ одитор, недопустимост на финансов одит от лице, което е роднина на одитираното лице и т.н.
Трети принцип е поверителността. Цялата информация, получена от одитора до одитираните лица, трябва да бъде защитена. Това важи особено за процедурата по планиране на одита. Сигурността и поверителността на предоставената информация ще позволи по-точна и безпристрастна проверка.
Професионализъм, независимост и надеждност
Принципът на професионализма се основава на редица важни гаранции. По-специално, това са специални изисквания към образованието, уменията и способностите на одиторите. Получаването на работа в компания за финансова проверка не е лесно. Това е много по-трудно от намирането на мениджър или счетоводител. Човек трябва само да помисли колко отговорности са възложени на одиторите. Освен това разбирането на икономическите дейности на различни предприятия в рамките на ограничен период от време изглежда невероятно трудна задача, а понякога дори невъзможна. За да върви всичко добре и без нито една грешка, трябва да запомните принципа на професионализма. Това е познаване на своя бизнес, интерес къмнего, уважение към професионалния етикет и способност за разумна оценка на своите действия.
Следващият принцип е независимостта. Това е идея, тясно свързана с понятието за безпристрастност. Някои юристи се позовават на независимостта като на гаранция, а не на основни принципи и идеи. Работата е там, че подобно на съдиите, одиторите самостоятелно организират дейността си. Те се подчиняват само на закона. Никой не може да оказва натиск върху одиторите или да пречи по какъвто и да е начин в дейността им. Всеки опит за подкуп на лица, упражняващи финансов надзор, ще се наказва в съответствие с наказателното законодателство.
Последният важен принцип за провеждане, организиране и планиране на одит е фокусирането върху процеса на получаване на доказателства. Това е разумен и законен начин да се направят надеждни заключения преди или след одит. Всички доказателства трябва да бъдат проверени. Тъй като одитът се извършва за ограничен период от време, просто е невъзможно да се провери цялата икономика на предприятието. Поради това одиторските компании опростяват малко дейността си. Те интервюират одитираните и след това проверяват някои от доказателствата за автентичност.
По този начин целта на планирането и изпълнението на одита е подкрепена от шест важни принципа. Има две основни форми на финансова надлежна проверка, които трябва да разгледате по-нататък.
Вътрешен одит
Финансовият и икономически надзор има две основни форми: външен и вътрешен. И двете форми се различават по обхват и цел. По този начин планирането на вътрешния одит се определя от федералното правителствоцел на закона. Това е съдействие на органите на управление при осъществяване на ефективен надзор върху различни връзки и елементи на контрол. Основната задача на вътрешните одитори е да отговарят на нуждите на правителствата по отношение на предоставянето на контролна информация. Дава се оценка за адекватността на системите за контрол и ефективността на тяхната дейност.
Вътрешният одит се предлага в няколко форми. Тя може да бъде функционална, тоест насочена към оценка на производителността и ефективността на икономиката. Съществува и организационна и техническа форма на одит. Изразява се в надзора на различни нива на управление, както и контрол за тяхната технологична или организационна осъществимост.
Най-често вътрешният одит се използва в банковата система. Тъй като кредитните институции имат много сложна и обширна структура, е по-лесно да ги проверявате на части. Практическата полза от вътрешния финансов одит често е много по-голяма от тази на външния. Основен недостатък е необходимостта от постоянно повтаряне на одита. Така че процедурата трябва да се извършва не веднъж годишно, а много по-често. Друг проблем е планирането на процеса на одит. Не всички организации имат време да разработват постоянно планове за одит.
Външен одит
Външната форма на икономическия и финансов одит е по-сложна и обширна. Основната цел на такава проверка е да предостави реална, обективна и точна информация за одитираното лице.
Външен одит по договороснова. Задачата на тези, които проверяват финансовото състояние на предприятието, е да оценят цялата организация, а не някои от нейните части. Външен одит е задължителен. Организациите са длъжни да го прилагат веднъж годишно. Функциите, които изпълняват одиторите, понякога не са взаимосвързани и следователно резултатът от одита може да не винаги е точен. Всичко ще зависи от професионализма на двете страни и от желанието на одитора да извършва качествен надзор.
Дълбочината на външната проверка варира. Определя се от договора, който се съставя на етап планиране на одита. Съществените, тоест задължителните условия на договора, са проверката на счетоводната документация, изчисляването на бюджета на организацията, оценката на размера на приходите и др. Има и незадължителни, тоест допълнителни критерии. Одитираното лице ги съгласува предварително с одитиращия орган. Примери за незадължителни условия са дейности като прогнозиране, задълбочена оценка, съвети, санитария и други.
Предварително насрочен одит
Накрая си струва да поговорим за етапите на планиране на одита. Контролът върху предприятието не може да бъде изграден просто така, винаги е необходима внимателна подготовка за проверка.
Първата стъпка в планирането на процедура е предварително планираната или договорна дейност. Това е времето от волята на клиента до директното сключване на договора. Клиентът намира необходимата одиторска фирма, след което определя условията и формите на одита. Това е много важна стъпка, т.кголемите организации имат малко време и възможност да обърнат внимание на регулаторните органи. За да се избегнат проблеми под формата на внезапни повреди и в резултат на това забавяне на одита, е необходимо внимателно да се помисли за удобна дата за проверка.
Трябва да се има предвид, че външен одит, а понякога дори и вътрешен одит, не е причина за спиране на дейността на предприятието. Управлението на юридическото лице само временно ще бъде обременено с допълнителни функции.
На предварително планирания етап на организиране на проверка, клиентът трябва незабавно да подготви всички необходими документи. Пълен списък на ценните книжа, които се издават на одиторите, може да бъде изяснен от самата компания, за която клиентът кандидатства.
Клиентът трябва незабавно да помисли за планирането на одита и програмата за одит. Въпросът е, че програмата не се прави само от един контролен екземпляр. Самият клиент също трябва да участва в разработването му. В противен случай може да се случи нещо много неудобно за одитирания. Например по време на одита се оказва, че ще бъдат приложени редица незадължителни мерки, които са напълно ненужни за клиента. За да се избегне това, трябва да се обърне специално внимание на етапа на предварително планиране на организацията.
Планиране на одит
Одитът трябва да бъде внимателно подготвен. Това се прави на два етапа: първият, предварително планиран, вече сме демонтирали. Следва самото планиране на одита. Тук има два етапа: изготвяне на договор и разработване на програма. Понякога договорът е програмата. Подобенсвързването на документи е характерно за осъществяване на външна проверка. В други случаи договорът е акт, в който се посочват имената, фамилните имена, условията и начините на плащане. Програмата се формира отделно.
Какво е договор за одит? Според закона това е официален документ, който посочва начините на взаимоотношения между предприятието (клиент) и одиторската организация (изпълнител). Тъй като и двете страни са предприемачи, договорът се съставя в съответствие с нормите на гражданското право. Може да съдържа съществени и незадължителни условия. При планиране на вътрешен одит е възможно да се съставят няколко договора за различни етапи на одита. Ето какво е посочено в документа:
- име на страните, техните данни за контакт;
- права и задължения на двете страни;
- предмет на договора за предоставяне на одиторски услуги;
- общи условия;
- отговорност на страните;
- разходи за одиторски услуги.
На мястото, където е казано за условията за предоставяне на услугите, е необходимо да се напишат техните условия и етапи, цел и предмет, както и препратки към законодателството. Параграфът за правата и задълженията посочва информация за формата на проверка, нивото на независимост на всяка от страните, достъпа до информационната база и разпореждането с работната документация.
Плащане за услуги
Важно място в етапа на планиране на одита заема позицията за плащане на предоставените услуги. Според закона има четири правни форми на плащане за одит.
Първа формаплащането се нарича акорд. Той се назначава предварително и се фиксира в договора преди началото на одита. Много одитори определят сумата произволно, в зависимост от финансовите възможности на клиента и сложността на по-нататъшната работа.
Плащането въз основа на времето е широко разпространено на днешния пазар на услуги. Изпълнителят, представляван от одиторската организация, не посочва предварително цената на работата. Цената става известна едва след приключване на работата. Това не е най-удобната форма на плащане, тъй като клиентът трудно може да предвиди на каква цена може да разчита. Всичко ще зависи от времето и сложността на извършената работа.
Следващият вид плащане се нарича на парче. Изчисляването на цената на една операция се определя от счетоводителите на клиента и директно от изпълнителя. Плащането на парче за услугите е най-удобното от представените, тъй като неговата форма и цена могат да бъдат изчислени предварително. С напредването на поръчката одитираното лице може да поиска допълнителна работа.
Смесено плащане, последната възможна форма, е комбинация от всички изброени по-горе методи на плащане. Удобно е да се използва тази форма на плащане в големи и сложни предприятия. Вземат се предвид различни точки. Това например е финансовата платежоспособност на клиента, избраните форми на услуги или общият брой на финансовите отчети.
По този начин планирането на одит е дори по-взискателна процедура от самия одит. Ако на изпълнителя се даде приоритет при изпълнението на финансовия и икономически одит, тогава само клиентът трябва да участва в планирането.
Етапичекове
След като разгледахме стандартите за планиране на одита, трябва да поговорим малко за самата процедура за финансов и икономически одит. След планиране одиторите се разпределят между отделите и започват работа. Всяко лице, извършващо проверката, действа съгласно предварително изготвен специален въпросник. Въпросникът е вид методическо ръководство, което съдържа доказателства, получени от клиента. Информацията от ръководството е потвърдена с реални данни. Ако се установи противоречие, одиторите трябва да бъдат нащрек. Всички организационни и функционални проблеми ще бъдат записани в специален протокол.
Дълбочината на одита зависи от формата на одита. Ако проверката е външна, тогава ще има малко изпълнители. Вероятно дори няма да им се наложи да се разделят. Те бързо ще сравнят реалното състояние на предприятието с данните от въпросника, след което ще напуснат организацията. Ако одитът е вътрешен, тогава всичко ще бъде много по-сериозно. Изпълнителите ще бъдат разделени на няколко групи, след което ще започнат щателен надзор на продуцентската, организационна или функционална област.
Приключването на одита е едно и също във всички изброени форми на проверка. Съставя се протокол, в който се посочват слабостите на организацията, различни несъответствия, проблеми, заплахи и т. н. Клиентът се запознава със списъка и се задължава да коригира всички трудности в близко бъдеще. В резултат на това се издава документ за резултатите от одита.
