На практика има ситуации, когато гражданите вземат пари на заем от организации чрез сключване на договори за заем. При изчисляване на данък върху доходите на физическите лица това води до появата на доход от кредитополучателя под формата на проценти от материални ползи. Данъчният агент тук е организацията, която е издала такъв заем. В нашата статия ще разгледаме какво е това, материалната полза, както и характеристиките на категорията. Освен това ще анализираме причините за появата му и процедурата за данъчно облагане.
Гражданска правна рамка за заема
Заемните отношения, като правило, се формализират чрез договор за заем, според който заемодателят (първо лице) прехвърля пари или други неща, които се различават по общи характеристики, в собствеността на кредитополучателя (втората страна). В замяна на това кредитополучателят носи отговорност зада върне на заемодателя същата сума на заема (паричната сума) или равно количество други вещи, получени от него, от същото качество и вид. Такива правила са предвидени в параграф 1 на чл. 807 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Трябва да се добави, че валутните стойности и чуждестранната валута също могат да бъдат обект на договор за заем в Руската федерация.
Договорът се счита за валиден от момента на прехвърляне на пари или други артикули. Съгласно параграф 1 на чл. 808 от Гражданския кодекс на Руската федерация, това споразумение между гражданите трябва да бъде сключено в писмена форма, ако размерът му е не по-малък от 10 пъти минималната работна заплата, установена със закон. Ако заемодателят е организация, договорът се сключва изключително в писмена форма, независимо от сумата.
Разписка за лихва
Помислете за материалната полза от заемите. Важно е да се отбележи, че заемодателят има право да получи директно от кредитополучателя лихва върху размера на заема по начина и размера, определени в договора, освен ако в договора за заем или в действащия закон не са предвидени други правила. страната. Ако в споразумението няма условие относно размера на лихвата, размерът им се разкрива по съществуващата лихва по местонахождението на кредитора. Когато е юридическо лице, ще говорим за местоположението му, където текущата определена лихва на банката (с други думи процентът на рефинансиране), освен това в момента, в който кредитополучателят плаща размера на дълга или конкретната му част по параграф 1 на чл. 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
Съгласно параграф 4 на чл. 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация при връщанеразмера на кредита, който е предоставен срещу лихва по ал.2 на чл. 810 от Гражданския кодекс на Руската федерация, заемодателят има право да получи от кредитополучателя предсрочно лихва по договора за заем, начислена включително до деня, в който паричната сума бъде върната изцяло или частично.
По силата на чл. 210 от Данъчния кодекс, който е в сила на територията на Руската федерация, при идентифициране на данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица се взема предвид и доходът под формата на материални облаги от данък върху доходите на физическите лица. Струва си да се отбележи, че гражданинът може да получи материални облаги в три случая. Сред тях:
- Материална изгода от спестявания от лихви. Тя възниква в случай на използване на кредитни заети пари, получени от индивидуални предприемачи или организации. Изключение в случая са транзакциите с кредитни карти през безлихвения период, който е установен в споразумението относно предоставянето на кредитни карти.
- Материална изгода от спестявания при закупуване на търговски продукти (услуги, услуги) от граждани, индивидуални предприемачи или организации по гражданско-правен договор. Предпоставка тук е тяхната взаимна зависимост от индивид.
- Приходи под формата на материални облаги от придобиване на ценни книжа.
Ползи поради спестявания от лихви
Помислете за материалната полза от безлихвен заем. Така че, ако парите са получени в съответствие със споразумението за такъв заем, кредитополучателят има възможност да спести от лихвени плащания. Това означава, че той получава печалба, от която, съгласно правилата, предвидени в данъчното законодателство, се удържа данък върху доходите на физическите лица. Струва си да се отбележи, че материалната изгода от безлихвен заем се появява и когато условията на договора или договора за заем изискват плащане на лихва, но тяхната стойност е по-малка от 9% (според заема в чуждестранна валута). Тази сума може да бъде и 3/4 от процента на рефинансиране. Банка на Русия, която се определя на датата на получаване на заети пари (според заема в рубли).
Има изключения навсякъде
Изключение от това правило е материалната облага, получена от спестявания върху лихви директно за използване на заети пари, които данъкоплатецът действително е изразходвал за придобиване или изграждане на жилищен апартамент, къща, стая или части от тях в територия на Руската федерация. От чл. 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация следва: ако данъкоплатецът е документирал използването на привлечени средства за закупуване на жилище, данъкът върху личните доходи. лицата, които се възползват от лихвени спестявания, се удържат в размер на 13%. В други ситуации, с други думи, ако липсват документи, ставката ще бъде 35%.
Тази процедура се прилага предимно за тези доходи под формата на материални облаги, които са получени след 01.01.2005 г. (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 16.06.2006 г.). Какъв вид документация се задължава данъкоплатецът, за да потвърди предназначението на заетите пари, не е посочено в Данъчния кодекс, който е в сила на територията на Руската федерация. Според мнението на специалисти от Министерството на финансите, видът на книжата, потвърждаващи целта на кредита за придобиване на жилищни площи, зависи от начина и формата на плащане за придобитите обекти на недвижими имоти (писмо от2007-02-04).
Процедура за данъчно облагане
В съответствие с разпоредбите на параграф 1 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако руска компания е предоставила заем на свой собствен служител и в същото време той е получил материална изгода с лихвен процент, тогава кредитната структура се задължава да изчисли размера на данъка върху доходите на физическите лица, а след това го удържа от дохода на служителя и го превежда в държавния бюджет. Трябва да се отбележи, че е необходимо данъкът да бъде удържан за сметка на всички пари, които компанията начислява на своя служител. По правило това се прави, когато са платени след факта. Данъкът може да бъде удържан и от парите на данъкоплатеца, които се плащат по негови указания на трети лица. Трябва да се помни, че сумата на данъка, която компанията може да удържи, при никакви обстоятелства не трябва да бъде повече от 50 процента от сумата на плащането. Служителите на финансовия отдел забелязват, че данъчният агент не се нуждае от специално пълномощно от служителя, за да изпълнява функциите си.
Понякога се случва данъчният агент да не може да удържи данъка върху личните доходи. лица от кредитополучателя по една изключително проста причина: служителят изобщо не получава доходи от агента за данъци и такси. В този случай последният се задължава да докладва писмено на данъчния орган на мястото на собствената си регистрация информация относно невъзможността за удържане на данъка и прехвърля данни за размера на дълга, отнасящ се до данъкоплатеца (съгласно параграф 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Нови ползи
Дата на възникване на материалната облага е датата на плащане на лихвата съгласно договора за заем или договора за заем. Например, в съответствие с правилата на договора, служителят се задължава да плаща лихва всеки месец не по-късно от петнадесетия ден. Така че материалната изгода по безлихвен заем ще се появява на едни и същи дати всеки месец. Споразумението може да предвижда плащането на лихва едновременно с връщането на сумата на заема. В този случай размерът на ползите по договора за заем се разкрива само веднъж, като правило, в края на периода на споразумението. Ако заемът не бъде върнат през текущата година и не е платена съответната лихва, тогава изчисляването на ползата от материалния план се извършва в края на годината, с други думи, на 31 декември. Ако компанията е издала безлихвен заем, тогава датата, на която кредитополучателят получава доход под формата на материални облаги, е датата на връщане на заетите пари (съгласно писмо на Министерството на финансите на Русия от 04.02.2007 г..
Определяне на данъчната основа
Заслужава да се отбележи, че данъкът върху доходите на физическите лица върху материалната изгода от заем може да се определи като превишението на процентната сума за използване на средствата, взети на кредит, изчислена като 3/4 от текущия процент на рефинансиране, над процентната сума, която се изчислява въз основа на условията на споразумението. При изчислението се използва процентът на рефинансиране, определен от Банката на Русия веднага на датата на получаване на заетите пари. В същото време няма никакво значение дали се е променило през периода на използване на тези пари или не.
Изчисление въз основа натекущ процент на рефинансиране
След това е препоръчително да изчислите размера на лихвата за ползване на заети пари, въз основа на текущия процент на рефинансиране, а след това - от лихвения процент, установен с договора за заем. Изчислението се извършва по формулата: SUM=SUM x 3/4 от лихвения процент на рефинансиране. x K: 365 (366) дни, % от дните, където SUM е сумата на заема; K - броят на дните на използване на заема.
Заслужава да се отбележи, че във втората ситуация вместо лихвения процент на рефинансиране не се взема нищо повече от размера на лихвата в съответствие с договора. За да получите крайния резултат, извадете втората сума от първата и умножете по 35%.
Данъчната основа по отношение на материалните ползи от спестявания по лихви по кредити (заеми) във валутата на чужда държава следва да се определи като превишението на лихвения размер за ползване на заети пари, изчислено на осн. в размер на 9 процента годишно, над размера на процента, който се изчислява въз основа на от условията на споразумението. Алгоритъмът за изчисление е същият като при заемите в рубли.
За да изчислите материалната полза, трябва да определите броя на дните, през които се използва заемът. Началната дата е денят на издаване на заема, а крайната дата е денят, който предхожда деня на погасяване на заема. Ако средствата не бъдат върнати през текущата година, но се изплащат лихви в съответствие с условията, крайната дата е последният ден на начисляване на лихвата. Ако заемът е издаден през текущата година и вече е направен през същата календарна годинаизчисляване на ползите от плана за материали, тогава начална дата ще бъде денят, който следва последния ден, включен в предишното изчисление на постелката. предимства.
Нека разгледаме пример
И така, нека вземем пример. Да предположим, че на 1 юли 2007 г. една компания е издала заем на един от своите служители със срок на погасяване от 1 февруари 2008 г. В съответствие с условията на настоящия договор кредитополучателят се задължава да плати лихва на два етапа: на октомври 1, 2007 г., както и на датата на погасяване на кредита. В този случай изчисляването на материалните ползи се извършва еднократно. Привлечените средства се използват от данъкоплатеца в продължение на 122 дни, тоест от датата на издаване на заема (1 юли 2007 г.) до деня, който е последният, когато е начислена лихвата (с други думи, 30 септември, 2007).
През 2008 г. обезщетението също ще се изчислява само веднъж. Данъкоплатецът ще използва привлечените средства в рамките на 123 дни: от деня, следващ последния ден, включен в предишното изчисляване на обезщетенията (с други думи, 1 октомври 2007 г.), до деня, предхождащ деня на връщане на заема (31 януари, 2008).
Ако през дадена година е издаден безлихвен заем, началото на използването му съвпада с датата на директно издаване. Краят на периода в този случай пада на последния ден на годината в съответствие с календара. Да предположим, че безлихвен заем е бил издаден през предходни години. При такива обстоятелства началната дата е същата като деня, следващ последния ден, включен в изчисляването на ползата от материалния план в предходното време, идатата на погасяване на заема се признава за окончателна.
Възползвайте се от закупуването на централната банка
Лица (граждани) имат възможност да получат собственост върху определени ценни книжа по различни начини, но материалните облаги се получават само когато са получени безплатно или закупени на цени, които са под пазарните. Струва си да се припомни, че в съответствие с действащите разпоредби на Федералния закон, в сила на 22 април 1996 г., озаглавен „На пазара на ценни книжа“, емитирани ценни книжа имат право да се движат на организирания пазар на ценни книжа. Сред тях са акции, корпоративни и държавни облигации, както и спестовни и депозитни сертификати.
Заключителна част
И така, разгледахме напълно категорията на материалните облага, анализирахме понятието, дефиницията, причините, особеностите и реда за данъчно облагане. Освен това направихме изчисление, показахме всичко на конкретен пример. В заключение трябва да се отбележи, че плащанията в съответствие с трудовите, авторските и гражданскоправните договори, предмет на които е предоставянето на услуги и извършването на работа, се считат за обект на облагане с единен данък на социален тип. Материалните облаги не се отнасят за такива плащания, следователно не могат да бъдат признати като обект, който подлежи на UST (съгласно писмо на Министерството на финансите на Русия от 04.02.2007 г.).
