Принципите и функциите на данъчното облагане отразяват неговата социална цел. Той действа като инструмент за разходно преразпределение на дохода. В същото време на практическо ниво принципите и функциите на данъчното облагане формират набор от средства, с които правителството поддържа баланс между бюджетни приходи и разходи. Всички тези имоти са обект на изследване от много финансисти. Нека разгледаме по-нататък какви задачи изпълнява данъчното облагане. Функциите, видовете данъци също ще бъдат описани в статията.
Общи характеристики
Облагането е вземане на материални ценности, което се основава на властно подчинение. Може да се изрази в различни форми. В някои случаи данъчното облагане е придружено от използване на сила. По правило обаче оттеглянето е резултат от консенсус между подчинени и влиятелни субекти в замяна на някои преференции, получени от първите от вторите. Ако говорим за държавната структура, тогаваданъчното облагане действа като основа за финансиране на дейността му. Извършва се за сметка на средствата на субекти, които признават властта и приемат нейната защита.
Възмездие и доброволност
Всъщност данъчното облагане е част от отношенията между мощни и подчинени субекти. В същото време е некоректно да се говори за неговата безвъзмездност и принуда. Последното действа като принуда за изпълнение на определено задължение. Принудата зависи от естеството на връзката. При всички случаи обаче изпълнението на задължението не е безвъзмездно. Например, васал отдава почит на своя покровител. Отчасти това е принудително действие. Въпреки това, винаги е възнаграждаващо. В замяна на данък покровителят е длъжен да не нарушава и дори да защитава интересите на васала. Освен това последният често избира мощен субект съвсем съзнателно, тоест доброволно се съгласява да плати. Ако говорим за съвременната държавна структура, данъчното облагане действа като съвкупност от подобни взаимоотношения. В тях субектът, заплащайки фиксирана сума, осигурява изпълнението на поетите от властите задължения. С други думи, данъчното облагане е предмет на определено споразумение между държавата и населението. Подчинението е от второстепенно значение. Това се дължи на факта, че субектът може самостоятелно да избере силата и да му даде съответните правомощия.
Фискална функция на данъчното облагане
Fiscus буквално означава "кошница" на латински. В древен Рим фискусът се е наричал военна каса. ATТя запази парите за екстрадиция. В края на 1в. пр.н.е д. терминът е използван за обозначаване на частната хазна на императора. Тя се управляваше от чиновници и се попълваше с приходи от провинциите. През IV век. н. д. фиск започва да се нарича единен общонационален център на империята. Тук се стичаха различни видове разписки, тук се раздаваха средства. Основната функция на данъчното облагане е да мобилизира и формира финансите на силовите структури. Той осигурява натрупване на средства в бюджета за изпълнение на различни програми. Всички други функции на данъчната система могат да се нарекат нейни производни.
Социална задача
Тази функция на държавното данъчно облагане е да преразпределя публичните приходи между различни категории субекти. Чрез изпълнението на тази задача се осигурява поддържането на социалния баланс. Поради разпределителната функция на данъчното облагане съотношението между доходите на определени групи от населението се променя, за да се изглади неравенството между тях. Това мнение се подкрепя от различни експерти, включително, например, професор Ходов.
Внедряване
Реализацията на социалната функция на данъчното облагане се осигурява чрез прехвърляне на средства в полза на незащитени, по-слаби граждани. Това се постига чрез поставяне на тежестта върху силните категории лица. Както отбелязва шведският финансист Еклунд, по-голямата част от производството и услугите се извършват със средства, получени от данъци, и почти винаги се разпределят безплатно сред населението. Това по-специално се отнася до образованието, медицината, родителството и някои други области. Целта в случая е да се осигури повече или по-малко равномерно разпределение на активите. Съответно средствата се изтеглят от едни субекти и се прехвърлят в полза на други. Като пример за осъществяване на тази функция на данъчното облагане могат да се посочат акцизите. Те са инсталирани на някои видове стоки, луксозни артикули. В редица социално ориентирани държави (например в Швейцария, Норвегия, Швеция) на практика е признато на официално ниво, че данъците действат като плащане от високопечеливши субекти към по-малко платежоспособни за стабилност в тяхното социално положение.
Регулираща задача
Джон Кейнс веднъж говори за тази функция на данъчното облагане. Той смята, че задължителните плащания, установени от властите, съществуват единствено за регулиране на отношенията в националния икономически комплекс. В тази връзка се проявява икономическата функция на данъчното облагане. В същото време може да бъде стимулиращо, репродуктивно или дестимулиращо. Разгледайте ги отделно.
Стимул
Насочена е към поддържане на определени икономически процеси. Стимулирането се осъществява чрез ползи и индулгенции. Понастоящем функциите на данъците и принципите на данъчно облагане се проявяват по такъв начин, че да осигурят подходящи условия на труд за предприятия, които наемат хора с увреждания, организации, които инвестират в производство, благотворителна дейност,селско стопанство и др. За тези и някои други асоциации се установяват специални облаги, "почивки" и други.
Дестимулация
Той, напротив, е насочен към създаване на пречки пред развитието на определени процеси. Например държавата прилага протекционистични мерки и определя високи вносни мита. Могат да се създават и пречки за вътрешните участници. Например, има повишена ставка на данък върху доходите за собствениците на казина.
Противоречия
Както отбелязва Горски, регулаторните и фискалните функции са противоположни една на друга. Самите те обаче са много противоречиви. Например, фискалният елемент има стабилизираща стойност, когато води до намаляване на данъчната тежест. Това може да стане само чрез споделяне на тежестта между платците. Това от своя страна изисква да се вземат предвид регулаторните инструменти за оттегляне. Данъкът обаче не цели да разруши основата му. Той съществува, за да получава активи и не може да унищожи източника на тяхното получаване. Данъкът няма за цел да конфискува, забранява, ограничава или наказва. По-специално, въвеждането на вносни мита е обусловено от протекционистични политики, а високите ставки за хазартния бизнес се свързват с платежоспособността на субектите, а не с желанието за премахване на тази област на дейност.
Функции за регулиране
Според редица експерти ролята на данъчните механизми в областта на икономическото управление е донякъдепреувеличено. Някои автори смятат, че установените от властите задължителни бюджетни средства са практически единственият регулатор на всички финансово-икономически процеси в страната. Но развитието на определени икономически сфери е подчинено на свои собствени закони. В същото време вноските в бюджета играят доста скромна роля там. В този смисъл може напълно да се съгласим с Пепеляев, който смята, че в съвременните условия данъкът е създаден да генерира приходи за хазната. Съответно въздействието, което се упражнява върху платеца с цел получаване на определен резултат, не може да бъде негова основна цел. Ако някои удръжки изпълняват само регулаторна функция, без фискален компонент, тогава, строго погледнато, те престават да бъдат данъци.
Практически трудности
Стимулиращата функция на данъчното облагане, според някои експерти, влияе върху икономическото поведение косвено, косвено, чрез определени мотивационни аспекти. Установеното задължение за отпускане на определена сума в бюджета не активира желанието за печалба. Данъкът е само част от получената печалба. Ако първоначално бизнесът е неефективен, тогава никакви отстъпки няма да му помогнат. Например, местното селско стопанство винаги е получавало различни предимства за почти всички плащания. Това обаче не допринесе за напредъка и просперитета на селскостопанския сектор. Стимулирането на инвестициите изолирано от други икономически фактори няма да доведе до резултати. Това се дължи на факта, чеинвестирането не се ръководи от данъчни стимули, а от нуждите на производството, необходимостта от разширяване на бизнеса. В тази връзка твърдението на Потапов, че данъчното облекчение е вторичен механизъм, може да се счита за справедливо.
Отрицателни последици
Регулаторната функция на данъчното облагане действа директно и незабавно с дестимулиращ подход. Няма съмнение относно достоверността на твърдението, че всичко, което е обременено, намалява. Високите данъчни ставки винаги водят до спад в производството поради загуба на ефективност. По-специално непоносимото бреме през 30-те години на миналия век доведе до ликвидиране на селячеството само за няколко години. Съвсем наскоро, след въвеждането на 70% приспадане на печалбата от видео дейности, видеомагазините изчезнаха. Дестимулирането на вноса чрез налагане на високи вносни мита също води до рязко намаляване на получаването на стоки.
Control
Използвайки данъчно облагане, държавата осигурява надзор върху финансово-стопанските операции, извършвани от граждани и предприятия, следи източниците на приходи и разходи на субектите. Паричната стойност на задължителните вноски в бюджета дава възможност за количествено сравняване на показателите за печалба с нуждите на страната от ресурси. Благодарение на контролната функция на данъците (данъчно облагане) правителството получава информация за движението на паричните потоци. При анализ на данните се определя необходимостта от коригиране на бюджетната политика.
Принципиданъчно облагане
Те са формулирани за първи път от А. Смит. Той извежда 4 ключови принципа на данъчното облагане:
- Равенство и справедливост. Този принцип предполага, че всички граждани са длъжни да участват във формирането на финансовите активи на страната в съответствие с техните доходи и възможности.
- Определеност. Дължимият данък трябва да бъде ясно посочен. На населението трябва да е ясно в кое време трябва да се правят удръжките, в какъв размер, по какъв начин.
- Пестественост. Всяко конкретно плащане трябва да бъде възможно най-ефективно. Пестеливостта се изразява в минималните разходи на правителството за събиране на данъци и осигуряване на дейността на контролните органи.
- Удобство. Данъците трябва да се начисляват по начини и в такива моменти, че да не нарушават обичайните дейности на платците. Това правило включва опростяване на процеса на експулсиране, премахване на формалностите.
Адам Смит не само формулира, но и научно обоснова тези разпоредби. Той положи основата на теоретичното развитие на основите на данъчното облагане.
