Данъците са най-старата финансова институция. Те възникнаха по същото време, когато се появи държавата. В своето развитие данъчното облагане променя формата и съдържанието си няколко пъти. Нашият материал ще опише подробно концепцията, предмета и източниците на данъчното право в Русия.
Данъчно право: общи характеристики
Всеки правен отрасъл в Русия е набор от определени норми, регулиращи обществените отношения. Данъчният отрасъл на правото не е изключение. Той регулира обществените отношения, свързани с образованието и събирането на данъци в бюджетната система.
Данъчната система е един от клоновете на финансовото право. Тя обаче не се откроява като отделна икономическа и правна институция. Въпросът за независимия характер на данъчното законодателство беше повдигнат през 1998 г., когато законодателите решиха да създадат Данъчния кодекс на Руската федерация.
Разглежданата правна сфера, която все още се формира и до днес, е призвана да играе решаваща роля в социално-икономическата трансформация на системата, в развитиетопроизводство и осигуряване на финансовото състояние на страната. В същото време източниците на данъчното право засягат административната, гражданската, наказателната и други правни сфери.
По този начин разглежданият правен отрасъл може да се изучава като най-важната област на държавната система и като отделна научна дисциплина. И в двата случая системата от източници на данъчно право на Руската федерация играе важна роля. На тяхна основа се формират предметът, методите и структурата на данъчноправната индустрия.
Предмет и методи
Предметът, източниците и методите на данъчното право са определени от учените по право. Има много версии относно този или онзи елемент от правната индустрия. Една от разпространените версии за предмета на данъчното право гласи, че той е съвкупност от еднородни имуществени и свързани с тях лични неимуществени обществени отношения.
Областта на данъчното регулиране включва следните отношения:
- обжалване на документи на данъчните власти, както и бездействие или действия на длъжностни лица;
- установяване и налагане на такси и данъци;
- отговорност за извършване на финансови престъпления;
- защита на интересите на законните права на всички участници в данъчните правоотношения;
- осъществяване на данъчен контрол за спазване на закона;
- изпълнение от физически лица на техните данъчни функции и задължения.
Методологията на разглежданата правна индустрия е разделена на две групи: императивна идиспозитивен. Императивната група е система от авторитетни предписания. Това е метод на правно въздействие, при който държавата самостоятелно формира процедурите за въвеждане и плащане на данъци. Хората буквално са принудени да се съобразяват с държавните заповеди.
Дпозитивната група от методи е свързана с препоръки и одобрения. В данъчното право те се използват изключително рядко. Проявата на диспозитивни методи е възможна при консултация с представители на фискалните органи, определяне на субектите на юрисдикция и др.
Система от източници на данъчно право
Правният източник е външната форма на изразяване на определени правила и основи. Правни актове на държавната власт, съдържащи определени правила за данъчната правна индустрия, са набор от източници на данъчното право на Руската федерация.
Всички разпоредби са класифицирани в няколко групи. Тук си струва да се подчертае:
- международни руски договори;
- Конституцията и руският данъчен кодекс;
- федерални закони;
- регионални закони и актове на местните власти.
Данъчният кодекс е най-важният нормативен източник на разглеждания отрасъл на правото. Той е изграден от редица федерални закони. В този случай всички изброени източници на данъчно право имат еднаква стойност. Те са неразделна част от финансовото законотворчество, а също така са форма на съществуване на данъчни правила, тоест тяхното външно изразяване.
Всички източнициданъчното право са формално дефинирани, задължителни и законни. Те се основават на принципа на разделение на властите и се основават на федералния характер на руската държава.
Международни източници на данъчно право
Руската правна система е изцяло зависима от международните норми и разпоредби. Това е заложено в член 15 от националната конституция. Всеки правен отрасъл се основава на международни разпоредби и дори повече не трябва да им противоречи. Това правило важи и за данъчната сфера.
Съвременното международно право включва следните групи договори за данъчно облагане:
- специални споразумения за двойно данъчно облагане;
- споразумение за взаимопомощ и сътрудничество при прилагането на данъчните закони.
Отделно си струва да се подчертае Моделната конвенция от 1977 г. на Организацията за икономическо сътрудничество. Този документ обяснява как да организирате оптимални данъчни системи.
На 2 декември 1994 г. руското правителство ратифицира Указ "За сключване на споразумения между правителството на Руската федерация и правителствата на чужди държави за сътрудничество и обмен на информация в областта на финансовото законодателство". Няколко подобни споразумения са сключени с различни държави - например с Узбекистан (1995), Молдова (1996) и редица други страни.
Всички горепосочени договори са включени в системата от актове на международното право като източнициданъчен закон. На тяхна основа се изгражда вътрешната правна система.
Данъчен кодекс на Руската федерация
След като се занимаваме с основните международни източници на данъчно право, е необходимо да се обърне внимание на основния вътрешен акт - Руския данъчен кодекс. Законът определя правната рамка за регулиране на всички етапи на данъчните отношения.
Ето какво поправя:
- Изчерпателен списък на таксите и данъците, които се налагат на руска територия. Принципи за установяване, въвеждане и прекратяване на определени видове и форми на такси в регионите на Руската федерация.
- Основа за възникване, промяна и прекратяване на данъчни задължения.
- Процедурата за извършване на данъчен контрол, видове данъчни ревизии, продължителност и честота на тяхното извършване, регистрация на резултатите от ревизии.
- Основни разпоредби относно отговорността за данъчни престъпления.
Самият кодекс като източник на руското данъчно право се състои от две части. В първата част на закона са установени общи разпоредби, а именно понятия и правила. Редът за изчисляване и плащане, както и видовете данъчни режими са установени във втората част на кодекса.
Система на данъчното право
Финансовото право включва много клонове, един от които се нарича данъчно право. Това е независима правна система, състояща се от последователно разположени и взаимосвързани норми и правила. Системата е обединена от общи цели, задачи, принципи и методи. Неговата конструкциядължи не само на структурата на данъчното законодателство, но и на нуждите на икономическата практика.
Данъчното право е комбинация от правила, формирани и защитени от държавата. В същото време всички норми са координирани и взаимосвързани, поради което се формира цялостна система със специфично вътрешно съдържание.
Системата на данъчното право има такива характеристики като единство, взаимодействие, разлика и способност за разделяне, процедурно изпълнение, обективност и материална обусловеност.
Данъчното право е разделено на две части - основна и специална. Общата част съдържа норми, които установяват основните принципи, правни форми и методи за регулиране на данъчните отношения.
Нормите от специалната част уреждат подробно определени видове данъци и такси, реда за тяхното изчисляване и плащане. Тук се разграничават и специални данъчни режими - специфични отрасли, в които действа данъчното облагане.
Данъчно право в националната правна система
За по-добро разбиране каква точно роля играе данъчното законодателство в руската правна система, е необходимо да се обърне внимание на връзката му с други правни области.
Източниците на руското данъчно право се основават на конституционни правила и принципи. Това показва пряка връзка между финансовата и конституционната системи. Нормите на Конституцията установяват универсалното задължение за заплащане на законово установени такси и данъци (чл. 57). Тук е предвиденоспециална система от гаранции, които осигуряват компромис между спазването на правата на данъкоплатците и фискалните обществени интереси.
Основният източник на данъчното право, Данъчният кодекс, е основният акт в системата на финансовата правна система. За връзката между данъчното и финансовото право свидетелства и непълното съвпадение на границите на правната уредба на двете правни системи. Фискалната политика е част от финансовата политика, която има приоритет пред първата.
Данъчното право е тясно свързано с гражданската система на отношения. Очевидно е, че всякакви данъци се установяват върху частната собственост или свързаните с нея явления. Всяко имущество е предмет на гражданскоправна регулация.
Накрая, разглежданият отрасъл на правото е свързан с наказателното и административно правните отрасли. Това се доказва от императивния компонент на данъчното право. За отказ да изпълни задълженията на данъкоплатец, гражданин може да носи отговорност - административна или наказателна.
Какво е данък?
След като разгледахме структурата, концепцията и системата на източниците на данъчното право на Руската федерация, е необходимо да се характеризира основният елемент на разглеждания правен отрасъл - данъка. Данъкът е по принцип задължително, индивидуално безвъзмездно плащане. Тя се начислява на организация или граждани, за да осигури икономическа подкрепа за дейността на държавата.
Източници на данъчното законодателство на Руската федерацияпоправете четири основни характеристики на всеки данък. На всеки от тях е дадена характеристика.
Първата функция се нарича задължителна. Плащането на данъци е конституционно задължение, а не жест на благотворителност. Данъкоплатецът не може да откаже да изпълни задълженията си.
Индивидуално-безвъзмездният характер е втората характеристика. Държавата не е длъжна да предприема реципрочни действия в полза на данъкоплатците. Той само акумулира получените финанси и ги използва в полза на населението.
Трети знак е паричният знак. Необходимостта от плащане на данъци в брой, а не в натура, се доказва от всички видове източници на данъчното право.
Последният знак се нарича публичен нецелеви. Данъчното плащане е безусловен атрибут на държавата, без който просто ще изчезне. Именно таксите и данъците формират огромното мнозинство от източниците на енергия.
Данъчна процедура
Таксата, събирана от централните или регионалните власти от физически и юридически лица, се нарича облагане. Как да тълкуваме това понятие?
Източниците на данъчното законодателство на Руската федерация говорят за пет функции на представената процедура:
- фискална функция - свързана със събирането и натрупването на получените финанси;
- разпределителен - правителството прехвърля финанси към различни органи и публични сфери;
- регулиране - държавата управлява данъчното облагане;
- контрол - отнема силатамерки за защита на съществуващия финансов ред;
- стимулираща - данъчната политика е оптимизирана поради външни икономически фактори, залегнали в източниците на данъчното право.
Концепцията и видовете данъчно облагане също са залегнали в закона. Така формата на разглежданата процедура зависи от нейните елементи: данъчната основа, периода, ставката, процедурата за изчисляване и плащане на данъка, както и срока на плащане. И така, данъчното облагане може да бъде непряко и пряко, доходно и секторно.
Принципи на данъчно облагане
За да определите принципите на данъчно облагане, трябва да се обърнете към Данъчния кодекс на Руската федерация - основният източник на данъчното право. Концепцията за данъчно облагане, съгласно чл.16 от закона, се основава на следните принципи:
- единство на системата от такси и данъци;
- сигурност и стабилност на системата;
- тристепенно формиране на руската данъчна система (говорим за федерални и регионални власти, както и за местно самоуправление).
Законодателството не закрепва такива принципи като ефективност на неутралността на таксите, мобилност и еластичност, оптималност на системата и паритет (хармонизиране) на интересите на държавата и данъкоплатците.
Законодателната спецификация на принципите е насочена към насърчаване на тяхното широко приложение в практиката.
