При изчисляване на размера на амортизацията компаниите могат да прилагат различни съществуващи методи, които са най-оптимални за характеристиките на тяхното функциониране. Един такъв вариант е методът за намаляване на баланса. Този метод трябва да бъде посочен в счетоводната политика на компанията.
Различните методи за амортизация се основават на формула. Тази формула се получава въз основа на изследване на поведението на активите за определен период от време.
При линейна амортизация (линейна амортизация), предприятието включва равна сума на разходите за амортизация за всяка година от живота на актива. Остатъчният метод, известен също като метод на намаляващия актив или ускорен метод, пренася голяма сума на амортизацията в първите години от живота на актива. Тази концепция работи добре, ако бизнесът иска да получи значително данъчно приспадане, но в същото време намалява данъчния кредит за амортизация през следващите години. Нека научим повече за този метод в тази статия.
Концепция
Съгласно остатъчния метод, амортизацията се начислява с фиксиран процент от балансовата стойност на актива. Дотолкова доколкотобалансовата стойност намалява всяка година, следователно, размерът на амортизацията също намалява всяка година. С този метод стойността на даден актив никога не пада до нула.
Когато сумата на амортизацията, изчислена по този метод, и съответният период са нанесени на графиката, се формира низходяща линия.
Този метод се основава на предположението, че в по-ранни години разходите за ремонт и възстановяване на активи са били ниски и следователно трябва да се начислява голяма сума на амортизация. Освен това през следващите години разходите за ремонт се увеличават и следователно размерът на амортизацията ще бъде намален. Така че този метод води до една и съща тежест върху печалбата всяка година.
Въпреки това, при този метод, ако приложимата норма на амортизация не е подходяща, може да се случи пълна амортизация да не бъде постигната в края на жизнения цикъл на актива. Също така, когато се прилага този метод, трябва да се вземе предвид периодът на използване на актива. Ако активът се използва само за 2 месеца в годината, амортизацията ще се начислява само за 2 месеца.
Обхват на метода
Остатъчният метод се използва като вариант, който позволява измерване на стойността на имуществото в ситуация, при която обектите се характеризират с неравномерна възвръщаемост през периода на приложение. В същото време потенциалът на обекта се използва именно в първите години от неговото използване. Пример за такива обекти е цифровата технология, която се характеризира с много бързо остаряване.
Възможности за приложениена тази методика са предвидени в PBU 6/01 „Отчитане на дълготрайни активи“. Тази опция за амортизация се различава значително по своята концепция от линейния метод.
По този начин ситуациите за прилагане на този метод са както следва:
- уникално оборудване;
- автомобили;
- офис мебели;
- оборудване до три години.
Какво е намаляване на амортизацията на активите?
Намаляването на амортизацията на актива е метод за изчисляване на амортизацията, при който даден актив се изразходва във фиксиран процент.
Намаляването на амортизацията на баланса помага за намаляване на размера на амортизацията като разход всяка година. С други думи, повече амортизация се начислява в началото на живота на актива и по-малко се начислява към края.
Това може да бъде полезно, когато даден актив има по-висока полезност или производителност в началото на полезния си живот. Например, много видове машини имат по-висока функционалност, когато са нови и следователно генерират повече приходи в сравнение с последните години от живота си. Намаляването на амортизацията на активите гарантира, че разходите за амортизация отразяват производителността, функционалността и способността на активите да генерират доход.
Формула за изчисляване на нормата на амортизация
Изчисляването на правилната норма на амортизация е много важно при този метод. Следната формула на остатъка:
r=1 - (S / C) 1 / n, къде:
- r - норма на амортизация;
- n -срок на годност на обекта;
- S - стойността на обекта по отношение на баланса след датата на изтичане;
- C - първоначална цена на обекта.
Пример за изчисление:
Ако n=3 години, S=64 000 и C=1 000 000, тогава изчислете нормата на амортизация.
r=1 - (64 000/1 000 000) 1/3
=1 - 40/100=60/100=60%
Какво трябва да знаете за изчисленията?
За да изчислите намалението на амортизацията на актив, трябва да знаете:
- Стойност на актива: Първоначалната цена на артикула плюс всички допълнителни разходи, необходими за подготовка на актива за предназначението му.
- Остатъчна стойност: известна също като спасителна стойност. Това е стойността на актива след датата на изтичане.
- Амортизация: Това съответства на процента, с който активът ще се амортизира всяка година. Например, 2 е 200%, 0, 5 е 50%.
Стъпки за изчисление
Използвайки наличната информация, остатъчният метод ви позволява да изчислите амортизацията на две стъпки:
Стъпка 1. Изчислете амортизацията, като използвате следната формула:
Разход за амортизация на година=(нетна балансова стойност - остатъчна стойност)индикатор за амортизация
Стъпка 2. Изчислете разхода за амортизация от текущата балансова стойност, за да изчислите оставащата балансова стойност.
Тези стъпки трябва да се повтарят всеки път, когато обектът се прилага. През последната година извадете остатъчната стойност от текущата балансова стойност изапишете сумата като разход.
Имайте предвид, че това е само един от начините за изчисляване на остатъчната стойност.
Защо има различни методи за амортизация?
При линейна амортизация предприятието признава еднакъв размер на разходите за амортизация за всяка година от живота на актива. Намаляването на амортизацията на баланса носи повече амортизация в първите години от живота на актива. Това работи добре, ако бизнесът иска по-голям незабавен данъчен кредит, но намалява данъчния кредит за амортизация през следващите години.
Изчисляване на суми
При използване на метода на намаляващо салдо, начисленията на актива се амортизират с по-висок лихвен процент от линейната амортизация. За да изчислите намаляващата амортизация на баланса, направете следното:
- Изчислете процента на амортизация по права линия въз основа на срока на използване и го умножете по две. Например, ако срокът е 10 години, той ще се амортизира с 10 процента годишно по права линия и 20 процента годишно при намаляващ остатък.
- Умножете балансовата стойност на актива по удвояване на намаляващия процент, за да намерите разхода за амортизация. Например, ако един актив е на стойност 5 000 000 рубли, тогава при метода на намаляващо салдо амортизацията ще бъде 20 процента от 5 000 000 рубли или 1 000 000 рубли.
- Извадете натрупаната амортизация от първоначалната цена на актива, за да намерите текущата балансова стойност. В този пример новототекущата балансова стойност е 5 000 000 RUB минус 1 000 000 RUB или 4 000 000 RUB.
- Следващата година умножете новата балансова стойност по удвоената скорост на намаляване на актива, за да намерите амортизацията за тази година. В нашия пример това ще бъде 20 процента от 4 000 000 рубли или 800 000 рубли.
- Повтаряйте операцията, докато активът бъде напълно амортизиран.
Пример за остатъчен метод 1
Компанията купува микробус за 5 000 000 рубли. Компанията изчислява, че микробусът ще губи 40% от стойността си всяка година с амортизация от 1 000 000 рубли. Следвайки метода на намаляващия баланс, първите пет години на амортизация ще изглеждат така:
| години | Изчисление 1 | Добавка за амортизация | Изчисление 2 | Стойност на салдо |
| Първоначална цена | 5,000,000 | |||
| 1 | (5 000 000 - 1 000 000)0, 4= | 1,600,000 | 5,000,000-1,600,000 | 3,400,000 |
| 2 | (3 400 000 - 1 000 000)0, 4= | 960 000 | 3,400,000- 960,000 | 2,440,000 |
| 3 | (2 440 000 -1 000 000) 0, 4= | 576 000 | 2,440,000 -576,000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= | 346 000 | 1,864,000- 346,000 | 1 518 000 |
| 5 | (1 518 000 -1 000 000) 0, 4= | 207 000 | 1,518,000 - 207,000 | 1 311 000 |
Втори пример
Да приемем, че стойността на актива е 1 000 000 рубли, а нормата на амортизация е 10% годишно.
| Стойност на актива | 1 000 000 рубли |
| Амортизация | |
| 1 година: 10% от 1 000 000 | 100 000 рубли |
| Остатъчна стойност | 900 000 рубли |
| 2-ра година: 10% от 900 000 рубли | 90 000 рубли |
| Остатъчна стойност | 810 000 рубли |
| Година 3: 10% отстъпка от 810 000 рубли | 81 000 рубли |
| Остатъчна стойност | 729 000 рубли |
При фиксирания метод размерът на амортизацията остава постоянен, но при метода на намаляващия баланс размерът на годишната амортизация постепенно се намалява. Факт е!
Когато се анализират остатъци, методът на намаляване е подходящ за активи сдълъг експлоатационен живот, като машини и оборудване, мебели, автомобили и др.
Според този метод реалната стойност при използване на актива е цената на амортизацията и ремонта. Дава по-добри резултати, защото в ранните години, когато разходите за ремонт са по-ниски, амортизацията е по-висока. С остаряването на актива цената на ремонта се увеличава и размерът на амортизацията намалява. По този начин кумулативното въздействие на двата вида разходи остава почти постоянна стойност в размера на печалбата всяка година.
Недостатъкът на този метод е, че отнема много време, докато активът бъде отписан до нула, освен ако не се използва много висок процент, в който случай тежестта за по-ранните години би била прекомерна.
Сравнение с линейна амортизация
Алтернативен метод е линейната амортизация. Докато опцията за метод на намаляващо салдо начислява амортизация като процент от балансовата стойност на актива, линейният метод използва същата сума всяка година.
Линейното износване не може да отчита по-високи нива на производителност и функционалност в началото на живота на обекта. Въпреки това, за повечето малки предприятия това е достатъчно. Те са много по-удобни при използване на линейния метод.
Разлика между техниките
По-долу са основните разлики между директния метод и метода на остатъчната амортизация.
| n/n | Правият метод | n/n | Метод на най-малкотобаланс |
| 1. | Нивото и размерът на амортизацията остават същите всяка година. | 1. | Процентът остава същият, но размерът на амортизацията постепенно намалява. |
| 2. | Процентът на амортизация се изчислява от стойността на активите всяка година | 2. | Процентът на амортизация се изчислява от балансовата стойност на актива. |
| 3. | В края на живота на актива, стойността на актива се намалява до нула или стойността на остатъка. | 3. | Стойността на даден актив никога не намалява до нула в края на живота му. |
| 4. | Колкото по-стар е активът, толкова по-високи са разходите за ремонта му. Но размерът на амортизацията остава същият всяка година. В резултат на това количеството на износване се увеличава всяка година. Това намалява годишната печалба постепенно. | 4. | Размерът на амортизацията постепенно намалява, а разходите за ремонт се увеличават. По този начин общият размер на износването остава горе-долу същият всяка година. Следователно това води до малка или никаква промяна в годишната печалба/загуба. |
| 5. | Изчисляването на линейната амортизация е сравнително лесно. | 5. | Амортизацията може да се изчисли без никакви затруднения, но с известна трудност. |
Сравняваме двата метода с конкретни примери за изчисление.
Пример за линеен метод:
Оборудването под формата на машина струва 423 000 рубли. Срок на кандидатстване - 8 години.
Размер на амортизация за година: 423 000: 8=52 8775 рубли
Друга вариант: изчисляване на годишния процент на амортизация: 100/8=12,5%
Размер на амортизация: 423 00012,5%=RUB 52 875
Пример за метод за намаляване на баланса:
Първоначални данни: годишна норма на амортизация 12,5%.
Размерът на амортизацията за 1 година е същият: 52 875 рубли
Тази сума се изважда от цената на машината през година 2: 423 000- 52 875=370 125 рубли
Амортизация през втората година: 370,125 12,5%=RUB 46,266
Месечна сума на амортизацията: 46266 /12=3855 RUB
Остатъчна стойност за втора година:
370 125 – 46 266=RUB 323 859
Освен това изчисленията следват същия модел в продължение на 8 години.
Коефициент на ускорение
В горните примери обаче не се отчита фактът, че дълготрайният актив може да се използва много интензивно, тоест да се износва много по-бързо. В такава ситуация добавяме още една променлива стойност към формулата за изчисление - факторът на ускорение на амортизацията. Тя не може да бъде по-висока от 3 (клауза 19 PB 6/01). Може да се използва само в случай на метода на намаляващия баланс. При други опции за амортизация се счита за неоправдано.
По принцип стойността на този индикатор се определя от компаниятасамостоятелно и предвидено в неговата счетоводна политика. Но стойността му трябва да има убедителна обосновка. Като такава може да се използва техническата документация на съоръжението, разрешителни от властите, работни графици, графики, сертификати за приемане и др.
Формулата на остатъчния метод, използващ този индикатор, изглежда така:
GN=1100 Ku/SPI, Годишна амортизация=OSGN, Амортизация всеки месец=годишна амортизация /12, OS=P - ON, къде:
- Ku е ускоряващ фактор, който компанията определя за себе си. Стойност между 1 и 3;
- SPI - полезен живот на обекта на OS;
- PS - начална цена - това е стойността, с която обектът се приема за отчитане във фирмата;
- NA - натрупана амортизация, това е сумата на удръжките за обекта за целия експлоатационен живот;
- OS - остатъчна стойност, това е разликата между първоначалната цена и размера на амортизацията;
- GN - годишна норма на амортизация - стойност в%, отразяваща дела от себестойността на обекта, който се начислява на разходите всяка година.
Метод на сух баланс в амортизация
Тази концепция се използва в случай на предсрочно пенсиониране на средства, тоест в ситуация, когато една компания трябва да се „раздели” с дълготрайните активи преди да изтече техният полезен живот. В същото време, по време на ликвидация, сумата на подначислената амортизация остава.
Прилагане на методологията на собствеността
Метод на остатъка воценката на имота може да се използва по отношение на земята. Извършва се, като се вземат предвид факторите за формиране на печалба. Първоначално този метод е разработен във връзка със земеделска земя. В тази ситуация доходът се счита за остатъчен. Методологията оценява парцел земя с подобрения по отношение на неговото търговско използване. Направете анализ на най-ефективния вариант на приложението му с фокус върху генерирането на доходи.
Ползи от намаляващия баланс
Основното предимство на метода е данъчното облекчение. Според намаляващото салдо предприятието може да приложи по-високи данъчни облекчения за амортизация рано. Повечето фирми вероятно ще получат данъчни облекчения рано или късно. От гледна точка на финансовото счетоводство, методът за намаляване на баланса има смисъл за активи, които губят бързо стойност, като нови автомобили и други превозни средства. За тези активи намаляването на амортизацията в баланса по-добре балансира разходите за амортизация спрямо действителния спад на справедливата пазарна стойност.
Използването на метода е оправдано, когато OS обектът трябва да бъде изведен от експлоатация бързо. Например компютър. Тъй като всяка година се появяват по-прогресивни модели, дори когато крайният срок за този обект не е изтекъл, компютърът може вече да не може да се справи със задачите.
Недостатъци на методологията
Има някои данъчни сценарии, при които една компания може да не иска да прилага по-големи данъчни кредити раносцена. Например, ако една компания вече има данъчна загуба за годината, тя няма да получи допълнително данъчно приспадане. Равномерното разпределение на удръжките може да помогне на предприятията да избегнат по-високи данъчни плащания през следващите години. За активи, които не губят бързо стойност, като оборудване и машини, методът на ускорена амортизация няма логичен смисъл. Можете по-точно да амортизирате тези активи въз основа на това колко са използвани.
Заключение
Методът на намаляващия баланс е особено подходящ за обекти на ОС, които се износват много бързо (включително морално). Стойността на такъв обект се отписва чрез месечна амортизация, считано от месеца, следващ момента на придобиването на този обект. Остатъчен метод - вид оценка на дълготрайните активи. Това е разбираемо.
При определяне по остатъчен метод, въз основа на използването на остатъчната стойност и ускоряващия фактор.
Изчислението по този начин се основава на стойността на остатъчната стойност, което ви позволява да имате максимални удръжки през първите месеци и години от използването на обекта. И след това с времето тези количества намаляват. С въвеждането на допълнителен ускоряващ фактор от компанията, процесът на отписване става още по-бърз. Но използването на такъв индикатор трябва да бъде оправдано.
